Au Kazakhstan, le contrôle des virements mobiles entraîne une échéance déclarative en 2027 pour les revenus professionnels non déclarés

Le contrôle des virements mobiles met en lumière les revenus professionnels non déclarés

Les résidents du Kazakhstan identifiés comme percevant des revenus professionnels non déclarés par le biais de virements mobiles doivent déclarer leurs revenus de 2026 au moyen du formulaire 270 au plus tard le 15 septembre 2027, selon Dina Kusainova, cheffe du département de l’administration de l’impôt sur le revenu des personnes physiques au sein du Comité des recettes de l’État. Le contrôle porte sur les comptes personnels recevant des virements d’au moins 100 expéditeurs différents au cours de chacun de trois mois consécutifs, pour un montant total supérieur à 360 indices mensuels de calcul, soit 1 557 000 tengués en 2026.

Le comité a envoyé 274 318 messages d’information au cours du premier semestre 2026. Les banques ont depuis transmis des données couvrant le troisième trimestre, étendant ainsi l’examen au-delà de la période de janvier à juin. Les messages sont envoyés via les comptes en ligne des contribuables, et leurs destinataires ne sont pas tenus de répondre à ces premières communications.

Les personnes ayant tiré des revenus d’une activité professionnelle sans s’être immatriculées comme entrepreneurs individuels doivent déclarer ces revenus et s’acquitter de l’impôt sur le revenu des personnes physiques applicable. Le taux est de 10 % sur les revenus annuels allant jusqu’à 8 500 indices mensuels de calcul et de 15 % sur la part dépassant ce seuil. Le comité indique qu’il n’inflige pas d’amendes à ce stade.

La procédure a déjà incité des milliers de personnes à officialiser leur activité. Selon Kusainova, plus de 50 000 destinataires se sont immatriculés comme entrepreneurs individuels après avoir reçu ces messages. Un décompte plus détaillé du comité recense 55 133 personnes qui se sont soit immatriculées comme entrepreneurs individuels, soit ont commencé à utiliser le régime fiscal spécial destiné aux personnes exerçant une activité indépendante au cours du premier semestre.

Pour les destinataires, la priorité immédiate consiste à déterminer quels versements proviennent d’une activité professionnelle et à préparer les déclarations fiscales correspondantes. Les entrepreneurs qui reçoivent des notifications officielles concernant des écarts sont soumis à une procédure distincte, assortie d’un délai de réponse de 30 jours ouvrables.

Comment fonctionne le critère des virements sur trois mois

Le critère de contrôle combine le nombre d’expéditeurs, la durée de la période pendant laquelle les fonds sont reçus et le montant total perçu. Les autorités recherchent des virements provenant d’au moins 100 personnes différentes chaque mois sur une période de trois mois consécutifs, puis vérifient si le total des sommes reçues dépasse le seuil monétaire.

Une personne recevant de nombreux paiements d’un même client présente donc un profil différent de celle qui reçoit des paiements de 100 clients distincts. Le critère porte sur le nombre d’expéditeurs différents chaque mois, et non simplement sur le nombre de transactions figurant sur un relevé bancaire.

Kusainova a illustré la séquence par des sommes reçues en octobre, novembre et décembre : 120 virements en octobre, 110 en novembre et 150 en décembre, suivis du calcul du montant total. Selon la règle de contrôle énoncée, chaque mois doit satisfaire à la condition relative au nombre d’expéditeurs différents.

L’indice mensuel de calcul est une unité utilisée au Kazakhstan pour fixer des montants dans la législation. Sa valeur en tengués détermine l’équivalent monétaire d’un seuil exprimé en indices. Pour 2026, le comité établit la valeur de 360 indices à 1 557 000 tengués.

Le seuil a augmenté de 537 000 tengués

L’ancien seuil monétaire était de 12 salaires mensuels minimums, soit l’équivalent de 1,02 million de tengués. Le nouveau montant de 1,557 million de tengués est supérieur de 537 000 tengués, soit une hausse d’environ 53 %. Cela modifie le montant des recettes à partir duquel un compte répond aux critères de contrôle indiqués.

Kusainova a lié cette évolution aux modifications du Code de l’entrepreneuriat. Elle a expliqué que ce code impose aux personnes exerçant une activité professionnelle avec des revenus annuels supérieurs à 360 indices mensuels de calcul de s’immatriculer comme entrepreneurs individuels. Le ministre des Finances, Madi Takiyev, a également signé un arrêté modifiant le seuil de contrôle des virements mobiles.

Les périodes prises en compte sont importantes : le contrôle des virements mobiles porte sur les sommes reçues pendant trois mois consécutifs, tandis que l’obligation d’immatriculation décrite par Kusainova concerne les revenus professionnels annuels. Pour évaluer leur situation, les personnes doivent tenir compte à la fois de l’activité à l’origine de leurs revenus et de la période visée par chaque règle.

Ce qu’implique un message d’information

Le Comité des recettes de l’État envoie d’abord un message d’information dans le compte en ligne du contribuable lorsque les données bancaires répondent aux critères de contrôle. À ce stade, son approche à l’égard des particuliers est informative et préventive : les destinataires sont invités à examiner leurs recettes et à s’acquitter de toute obligation fiscale qui en découle.

Kusainova a indiqué qu’il n’est pas nécessaire de répondre à ce premier message. Les personnes percevant des revenus d’une activité professionnelle exercée sans immatriculation doivent plutôt déclarer les revenus concernés dans leur déclaration de revenus et de patrimoine, le formulaire 270.00, au titre de 2026. La date limite de dépôt est fixée au 15 septembre 2027.

L’obligation concerne les revenus professionnels. La personne qui examine le message doit déterminer à quoi correspondent les sommes reçues, notamment quels paiements proviennent de la vente de biens ou de la fourniture de services. Dans le cadre de la procédure du comité, cette première évaluation incombe au contribuable avant l’examen ultérieur des déclarations.

Le comité indique que les contrôles sur pièces complets des déclarations individuelles pour 2026 auront lieu après la date limite de dépôt. Un contrôle sur pièces consiste à vérifier les dossiers et les déclarations fiscales à partir des informations déjà détenues par l’administration. Les chiffres définitifs des revenus supplémentaires déclarés et des impôts versés dans le cadre de cette procédure ne seront disponibles qu’après ces étapes.

Application des taux de 10 % et de 15 %

Les personnes déclarant des revenus professionnels perçus sans immatriculation sont assujetties à l’impôt sur le revenu des personnes physiques. Pour 2026, le taux indiqué est de 10 % sur les revenus annuels allant jusqu’à 8 500 indices mensuels de calcul, puis de 15 % sur la part supérieure à ce niveau.

Un taux progressif s’applique par tranches. Les revenus relevant de la tranche inférieure sont imposés au taux le plus bas, tandis que le taux supérieur s’applique à la part qui dépasse le seuil. Le franchissement du seuil modifie donc le traitement de la fraction excédentaire.

En expliquant le traitement des revenus perçus par les personnes qui ne s’étaient pas immatriculées comme entrepreneurs, Kusainova a décrit l’évolution de la structure des taux :

En 2026, un taux d’imposition progressif s’applique. Si les revenus dépassent le seuil établi, le taux d’imposition passe à 15 %.

Le 15 septembre 2027 est la date limite indiquée pour le dépôt du formulaire 270. Le comité ne précise pas de date distincte pour le paiement. Les contribuables doivent également distinguer l’impôt dû sur leurs revenus de la décision actuelle du comité de ne pas infliger d’amendes.

Pourquoi des milliers de personnes ont immatriculé leur activité

Le comité a recensé 34 224 personnes qui se sont immatriculées comme entrepreneurs individuels ou ont adopté le régime spécial destiné aux personnes exerçant une activité indépendante au premier trimestre 2026. Elles ont été 20 909 de plus à le faire au deuxième trimestre, portant le total à 55 133.

Kusainova a, séparément, évoqué plus de 50 000 immatriculations comme entrepreneurs individuels à la suite de l’envoi des messages. Le chiffre détaillé de 55 133 porte sur un groupe plus large, puisqu’il inclut les personnes ayant adopté le régime destiné aux indépendants, en plus de celles immatriculées comme entrepreneurs.

Kusainova a indiqué que le régime fiscal spécial destiné aux entrepreneurs prévoit des taux de 2 % à 4 %, contre un impôt sur le revenu des personnes physiques de 10 % ou plus. Elle a également souligné les cotisations de retraite et les cotisations sociales versées par les personnes relevant de ce régime. Ces taux plus faibles contribuent à expliquer pourquoi les destinataires ont choisi d’officialiser leur activité professionnelle.

Les données bancaires donnent une idée de l’ampleur du contrôle. Les autorités ont reçu des informations concernant environ 115 000 personnes pour le premier trimestre et 159 000 pour le deuxième. Une même personne pouvant apparaître dans plusieurs trimestres, les totaux trimestriels incluent des doublons. Les 274 318 messages d’information du comité doivent être compris avant tout comme un décompte des communications envoyées.

Les entrepreneurs disposent d’un délai distinct en cas d’écart

Les entrepreneurs immatriculés font également l’objet de vérifications par recoupement des données sur les virements mobiles, des relevés de caisse et des déclarations fiscales déposées au moyen du formulaire 910.00. Ces contrôles visent à vérifier que les revenus figurant dans les différents documents concordent avec ceux déclarés à des fins fiscales.

Le comité a indiqué avoir envoyé 26 989 notifications officielles concernant des écarts le 4 septembre, à la suite de contrôles sur pièces portant sur le premier semestre 2026 ; Kusainova a, de son côté, fait état de 25 537 notifications adressées aux entrepreneurs individuels. Ces deux chiffres concernent la procédure officielle relative aux écarts, qui exige une réponse de la part du destinataire.

Un entrepreneur qui reconnaît les conclusions doit corriger l’écart en déposant une déclaration fiscale rectificative. Celui qui les conteste peut présenter des explications et des pièces justificatives. Le délai de réponse est de 30 jours ouvrables, à compter du lendemain de la remise de la notification.

Le comité a évalué les écarts à 459 milliards de tengués et les éventuels impôts supplémentaires à 13,7 milliards de tengués, selon une estimation préliminaire. Kusainova a indiqué que les recettes fiscales attendues s’élevaient à 9 milliards de tengués. Le montant définitif des sommes dues dépendra des déclarations rectificatives, des explications fournies et des contrôles ultérieurs.

Pour un chef d’entreprise, la distinction pratique est celle entre un premier message d’information et une notification officielle signalant une discordance entre les documents. Le premier n’appelle aucune réponse ; la seconde ouvre un délai pendant lequel l’entrepreneur doit rectifier sa déclaration ou expliquer l’écart.

Les dates à retenir pour les contribuables

La procédure de contrôle et de déclaration s’étend sur 2026 et 2027. Les données bancaires sont transmises par trimestre, tandis que les particuliers déclarent leurs revenus annuels une fois l’année écoulée. Les notifications officielles adressées aux entrepreneurs ont leurs propres échéances, qui courent à partir de leur remise.

• Premier trimestre 2026 : les banques ont fourni des informations concernant environ 115 000 personnes ; 34 224 personnes se sont ensuite immatriculées comme entrepreneurs ou ont adopté le régime destiné aux personnes exerçant une activité indépendante.
• Deuxième trimestre 2026 : les banques ont fourni des informations concernant environ 159 000 personnes ; 20 909 personnes supplémentaires se sont immatriculées ou ont adopté ce régime.
• Premier semestre 2026 : le comité a envoyé 274 318 messages d’information.
• 4 septembre : le comité a indiqué avoir envoyé 26 989 notifications officielles concernant des écarts aux entrepreneurs.
• Troisième trimestre 2026 : les données bancaires sont parvenues au comité en vue de l’envoi d’autres messages d’information.
• 15 septembre 2027 : date limite de dépôt des déclarations au moyen du formulaire 270 pour 2026.
• Après remise d’une notification officielle concernant un écart : les entrepreneurs disposent de 30 jours ouvrables pour répondre, à compter du lendemain.

Les personnes percevant des revenus professionnels non déclarés doivent donc préparer une déclaration annuelle, tandis que les entrepreneurs recevant une notification officielle concernant un écart doivent agir dans un délai plus court. Vérifier le type de communication reçue constitue la première étape concrète pour comprendre l’obligation applicable.

Points clés

• Le critère de contrôle des virements mobiles porte sur au moins 100 expéditeurs différents au cours de chacun de trois mois consécutifs et sur un total de recettes supérieur à 1 557 000 tengués en 2026.
• Les personnes ayant des revenus professionnels non déclarés doivent déposer le formulaire 270 pour 2026 au plus tard le 15 septembre 2027.
• L’impôt sur le revenu des personnes physiques est de 10 % jusqu’à 8 500 indices mensuels de calcul, puis de 15 % sur la part supérieure à ce seuil.
• Il n’est pas nécessaire de répondre aux premiers messages d’information. Le comité indique qu’il n’inflige pas d’amendes à ce stade.
• Le comité a recensé 55 133 personnes qui se sont immatriculées comme entrepreneurs ou ont adopté le régime destiné aux personnes exerçant une activité indépendante au cours du premier semestre 2026.
• Les entrepreneurs qui reçoivent des notifications officielles concernant des écarts disposent de 30 jours ouvrables pour corriger leur déclaration ou fournir des explications.