Le Vietnam réduit de 30 % l’impôt sur le revenu des entreprises dont le chiffre d’affaires annuel ne dépasse pas 10 milliards de dôngs

Un allègement fiscal soumis à un plafond strict de chiffre d’affaires annuel

Le Vietnam a instauré une réduction de 30 % de l’impôt sur le revenu dû par les entreprises individuelles et les sociétés éligibles dont le chiffre d’affaires annuel ne dépasse pas 10 milliards de dôngs vietnamiens. La mesure s’applique aux années fiscales 2026 et 2027, l’éligibilité étant évaluée séparément pour chaque année.

Le vice-Premier ministre Nguyễn Văn Thắng a signé le décret 398/2026/NĐ-CP le 29 octobre 2026, qui met en œuvre la résolution 43/2026/QH16 de l’Assemblée nationale. Le décret est entré en vigueur le jour même et permet aux contribuables éligibles de demander l’allègement dans le cadre de leurs déclarations habituelles ou de leurs versements provisoires d’impôt sur les sociétés, sans attendre le calcul définitif de leur impôt annuel.

Le ministère des Finances a estimé que cette mesure réduirait les recettes publiques d’environ 6 700 milliards de dôngs sur deux ans. Il prévoit que le seuil de chiffre d’affaires concernera 99,86 % des entreprises individuelles et familiales et 81,1 % des sociétés.

Une entreprise redevable de 100 millions de dôngs d’impôt sur le revenu bénéficierait d’une réduction de 30 millions, ramenant le montant dû à 70 millions de dôngs. Le calcul porte sur le montant de l’impôt dû, et non sur le chiffre d’affaires ou sur une baisse directe du taux d’imposition. La taxe sur la valeur ajoutée n’est pas concernée par cette mesure.

La condition principale est le chiffre d’affaires réel de l’entreprise sur l’ensemble de l’année. Un contribuable peut demander l’allègement en estimant de manière raisonnable qu’il restera sous le plafond, mais devra rembourser la réduction si son chiffre d’affaires annuel dépasse finalement 10 milliards de dôngs. Pour les entrepreneurs qui approchent de ce montant, le suivi du chiffre d’affaires total devient essentiel pour gérer à la fois leurs obligations fiscales et les fonds nécessaires au fonctionnement de leur activité.

Quelles entreprises individuelles et familiales sont éligibles ?

L’article 2 du décret 398 concerne les personnes physiques résidentes percevant des revenus d’activités de production ou commerciales. Sont éligibles les entrepreneurs individuels, les personnes enregistrées comme propriétaires d’une entreprise familiale et les représentants habilités par les membres de la famille à agir pour le compte de l’entreprise.

La réduction porte sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques dû au titre de l’ensemble des revenus éligibles issus d’activités de production ou commerciales, quelle que soit la méthode de calcul de cet impôt. Les revenus salariaux ne sont pas concernés.

Le chiffre d’affaires annuel pris en compte pour déterminer l’éligibilité des entrepreneurs individuels est établi conformément aux articles 4 et 5 du décret 68/2026/NĐ-CP, modifié par le décret 141/2026/NĐ-CP. Les entrepreneurs doivent prendre en compte le chiffre d’affaires de l’ensemble de leurs activités, plutôt que d’évaluer séparément chaque boutique ou activité.

Le décret 141 prévoit également une exonération distincte : les entreprises familiales et individuelles dont le chiffre d’affaires annuel est inférieur ou égal à 1 milliard de dôngs ne sont pas redevables de l’impôt sur le revenu des personnes physiques. La nouvelle réduction de 30 % s’applique à un impôt effectivement dû. Un entrepreneur qui n’est déjà redevable d’aucun impôt sur le revenu des personnes physiques n’a donc pas de montant à réduire au titre de cette mesure.

Trois formulaires pour les demandes et les régularisations

Les entrepreneurs individuels qui prévoient un chiffre d’affaires annuel inférieur ou égal à 10 milliards de dôngs peuvent demander la réduction à l’aide du formulaire 01, figurant en annexe du décret. Ils le transmettent avec leur déclaration fiscale trimestrielle, semestrielle ou annuelle, selon le cas.

Les organisations et les personnes physiques qui prélèvent l’impôt à la source, déposent des déclarations ou acquittent l’impôt pour le compte d’un entrepreneur utilisent le formulaire 02. Elles peuvent appliquer la réduction à l’impôt éligible dans le cadre de ces dispositifs, avec des déclarations mensuelles, trimestrielles ou portant sur des opérations individuelles, selon le cas.

Le formulaire 03 sert à régulariser la situation lorsque le chiffre d’affaires cumulé d’un entrepreneur dépasse le plafond. Ces trois formulaires ont des fonctions distinctes : demander directement l’allègement, l’appliquer par l’intermédiaire d’un tiers chargé des formalités fiscales et corriger une demande lorsque la condition de chiffre d’affaires n’est plus remplie.

Un entrepreneur dont l’impôt est géré par une autre organisation doit tout de même suivre le chiffre d’affaires de l’ensemble de ses activités. Le critère définitif d’éligibilité est le chiffre d’affaires annuel réel de la personne, y compris celui des activités qui ne relèvent pas d’un dispositif particulier de prélèvement ou de déclaration.

Que se passe-t-il lorsque le chiffre d’affaires dépasse 10 milliards de dôngs ?

Un chiffre d’affaires exactement égal à 10 milliards de dôngs reste sous le plafond, puisque le décret fixe une limite maximale de ce montant. Dès lors que le chiffre d’affaires annuel réel dépasse ce seuil, la personne perd le bénéfice de la réduction pour l’année fiscale concernée et doit rembourser les sommes déjà déduites de son impôt.

Le remboursement porte sur les réductions déjà obtenues au cours de l’année. La mesure ne diminue pas progressivement l’avantage à mesure que le chiffre d’affaires approche du plafond. Le dépassement peut donc entraîner un paiement fiscal supplémentaire, en plus des obligations liées à l’augmentation de l’activité.

Les entrepreneurs individuels doivent déposer le formulaire 03 avec la déclaration fiscale de la période au cours de laquelle leur chiffre d’affaires cumulé depuis le début de l’année dépasse pour la première fois 10 milliards de dôngs. Ils doivent donc agir dès le franchissement du seuil, sans attendre automatiquement la régularisation annuelle de leur impôt.

Le supplément d’impôt sur le revenu des personnes physiques résultant de cette réévaluation ne donne lieu à aucun intérêt de retard jusqu’à la date limite de dépôt de la déclaration pour la période au cours de laquelle le seuil est franchi. Les entrepreneurs disposent ainsi d’un délai défini pour corriger la réduction obtenue précédemment.

Pour une boutique qui achète des stocks supplémentaires en fin d’année, la question pratique est celle de la trésorerie : les sommes économisées grâce aux réductions d’impôt antérieures pourraient devoir être reversées à l’administration fiscale au moment même où l’entreprise a besoin de fonds pour ses achats et ses frais de fonctionnement. Le suivi du chiffre d’affaires cumulé aide les propriétaires à anticiper ce paiement.

Les sociétés peuvent réduire leurs acomptes trimestriels

L’article 3 applique la réduction de 30 % de l’impôt sur les sociétés aux entreprises et organisations éligibles constituées conformément au droit vietnamien. Sont notamment concernées les sociétés, les coopératives, les unions de coopératives, les unités de service public et les autres organisations tirant des revenus d’activités de production ou commerciales.

Les sociétés qui prévoient un chiffre d’affaires annuel inférieur ou égal à 10 milliards de dôngs peuvent calculer elles-mêmes la réduction lorsqu’elles versent leurs acomptes trimestriels d’impôt sur les sociétés. Les acomptes sont des montants payés au cours de l’année, avant le règlement définitif de l’impôt annuel.

La réduction s’applique à l’ensemble des revenus de la société concernés par le décret pour la période fiscale annuelle correspondante, quelle que soit la méthode de calcul de l’impôt sur les sociétés. Les entreprises qui bénéficient déjà d’autres avantages fiscaux peuvent également y prétendre.

Les avantages fiscaux existants sont appliqués en premier. La réduction supplémentaire de 30 % est ensuite calculée sur le montant de l’impôt sur les sociétés qui reste dû. Une société doit donc déterminer le solde de son impôt après application de ces avantages avant de calculer le nouvel allègement.

Les sociétés dont le chiffre d’affaires annuel réel dépasse le plafond doivent déclarer et payer le solde restant dû. Le traitement des retards de paiement de l’impôt sur les sociétés suit les règles applicables, notamment les dispositions visées par le décret 252/2026/NĐ-CP. La protection spécifique accordée aux entrepreneurs individuels jusqu’à la date limite de dépôt de la déclaration pour la période du dépassement est prévue séparément par les règles relatives à l’impôt sur le revenu des personnes physiques.

Pour les sociétés, le chiffre d’affaires ne se limite pas aux ventes

Pour vérifier leur éligibilité, les sociétés doivent additionner le chiffre d’affaires tiré de la vente de biens, de la prestation de services, des activités financières et des autres revenus. Le chiffre d’affaires lié aux ventes et aux services est calculé hors déductions prévues par les règles applicables.

Les unités dépendantes et les établissements sont également pris en compte. Leur chiffre d’affaires, tel qu’il figure dans les états financiers annuels consolidés de la société, entre dans le total servant à vérifier le plafond de 10 milliards de dôngs. Le calcul va donc au-delà de l’activité enregistrée au siège de la société.

Une société possédant plusieurs établissements doit prendre en compte leur chiffre d’affaires cumulé, ainsi que ses autres revenus et catégories de produits éligibles. Ne considérer que les ventes d’un seul établissement peut donner une vision incomplète de l’éligibilité de l’entreprise et entraîner un solde fiscal à régler ultérieurement.

Le chiffre d’affaires et le revenu imposable jouent des rôles différents dans ce dispositif. Le chiffre d’affaires détermine si la société respecte le plafond de taille. Le montant de l’impôt sur le revenu dû, après application des éventuels avantages existants, détermine celui de la réduction de 30 %. Distinguer ces deux calculs permet de comprendre pourquoi deux entreprises éligibles peuvent bénéficier d’allègements différents.

La scission d’une société ne remet pas le compteur à zéro

Les sociétés créées à la suite d’une division ou d’une scission après l’entrée en vigueur de la résolution 43, le 24 août 2026, sont soumises à une condition d’éligibilité supplémentaire. Si le chiffre d’affaires annuel cumulé des entreprises qui en résultent dépasse 10 milliards de dôngs, celles-ci ne peuvent pas bénéficier de la réduction.

Le calcul additionne le chiffre d’affaires de toutes les entreprises créées à partir de la division ou de la scission initiale au cours de l’année fiscale concernée. Cette règle empêche une entreprise dépassant le plafond d’y accéder simplement en répartissant ses activités entre plusieurs entités juridiques de plus petite taille.

Le décret 398 traite également de certaines périodes fiscales courtes, au début ou à la fin de l’activité d’une société. Elles peuvent survenir lorsqu’une société est nouvellement créée, change de forme juridique ou de propriétaire, fusionne, est divisée, dissoute ou placée en faillite.

Lorsqu’une telle période dure moins de trois mois et est rattachée à la période fiscale 2026 ou 2027, le calcul du chiffre d’affaires et de la réduction d’impôt porte sur les 12 mois de la période 2026 ou 2027 concernée. Les entreprises qui regroupent des périodes fiscales doivent tenir compte de cette règle particulière pour évaluer l’allègement.

Les paiements antérieurs et les corrections ultérieures peuvent être recalculés

Les entrepreneurs individuels qui ont déjà déposé une déclaration fiscale sans demander la réduction peuvent la modifier ou la compléter, ou calculer la réduction lors de la régularisation annuelle de leur impôt. Cette régularisation consiste à arrêter le montant dû pour l’année à partir des chiffres annuels définitifs.

Les contribuables qui calculent leur impôt sur le revenu des personnes physiques en appliquant un pourcentage au chiffre d’affaires et qui ont trop payé peuvent imputer l’excédent sur leurs obligations fiscales, en demander le remboursement ou recourir à une combinaison de ces deux solutions, conformément aux règles de gestion fiscale. Les entrepreneurs éligibles disposent ainsi d’un moyen de récupérer les sommes payées en trop avant d’avoir demandé l’allègement.

Les déclarations rectificatives, les contrôles fiscaux et les audits peuvent également modifier le montant initial de l’impôt sur le revenu. Si une correction augmente l’impôt dû pour 2026 ou 2027, le montant supplémentaire peut bénéficier de la réduction de 30 %, dès lors que le contribuable remplit toujours les conditions d’éligibilité.

Si le montant initial de l’impôt diminue, la réduction doit également être revue à la baisse. Tout trop-perçu qui en résulte est ensuite traité conformément aux règles applicables d’imputation et de remboursement. Ces ajustements concernent les entrepreneurs individuels comme les sociétés et garantissent que l’avantage reste lié au montant corrigé de leur impôt dû.

Deux années fiscales, avec une éligibilité vérifiée chaque année

Les estimations du ministère des Finances indiquent que la mesure concerne une part plus importante des entreprises individuelles et familiales que des sociétés. La couverture prévue de 99,86 % pour le premier groupe dépasse de 18,76 points celle des sociétés, estimée à 81,1 %. Il s’agit d’estimations fondées sur le seuil de chiffre d’affaires ; l’éligibilité de chaque contribuable dépend de son chiffre d’affaires annuel réel.

Les principales dates permettent de situer la décision parlementaire et les règles d’application :

• 24 août 2026 : entrée en vigueur de la résolution 43/2026/QH16, qui fixe la date de référence de la restriction visant les sociétés créées par division ou scission.
• 29 octobre 2026 : le vice-Premier ministre Nguyễn Văn Thắng signe le décret 398/2026/NĐ-CP, qui entre en vigueur le même jour.
• Années fiscales 2026 et 2027 : les contribuables éligibles bénéficient de la réduction, sous réserve du respect du plafond de chiffre d’affaires pour chaque année.

Une entreprise peut être éligible une année et dépasser le plafond l’année suivante. Les propriétaires doivent donc évaluer séparément 2026 et 2027. Chaque année, le décret permet de bénéficier plus tôt de l’économie d’impôt, mais ce sont les chiffres annuels définitifs du chiffre d’affaires qui déterminent si le contribuable peut la conserver.

À retenir

• Les entreprises éligibles dont le chiffre d’affaires annuel ne dépasse pas 10 milliards de dôngs bénéficient d’une réduction de 30 % de l’impôt sur le revenu dû en 2026 et 2027.
• La réduction s’applique à l’impôt sur le revenu des personnes physiques lié aux activités commerciales et à l’impôt sur les sociétés. La TVA ainsi que les revenus salariaux des personnes physiques sont exclus.
• Les entrepreneurs individuels utilisent le formulaire 01 pour demander la réduction ; les tiers chargés des déclarations utilisent le formulaire 02 ; les personnes physiques qui dépassent le plafond de chiffre d’affaires utilisent le formulaire 03 pour régulariser leur situation.
• Les sociétés peuvent appliquer la réduction à leurs acomptes trimestriels, après déduction des autres avantages fiscaux.
• Un chiffre d’affaires réel supérieur à 10 milliards de dôngs supprime le droit à la réduction pour l’année concernée et impose le remboursement des sommes déduites.
• Le ministère des Finances a estimé que les recettes publiques diminueraient de 6 700 milliards de dôngs sur deux ans.