L’économie numérique vietnamienne dope les recettes fiscales de l’État

Des recettes fiscales record, signe d’une dynamique soutenue

Le Vietnam perçoit beaucoup plus d’impôts grâce à la forte croissance de l’économie numérique, et cette progression s’accélère. Au cours des huit premiers mois de 2025, le Département général des impôts a fait état de près de 135 000 milliards de VND, soit environ 5 milliards de dollars, de recettes budgétaires provenant du commerce électronique et d’autres activités numériques. Ce total progresse de 63 % sur un an et reflète à la fois l’augmentation du volume des transactions en ligne et une administration fiscale plus rigoureuse et moderne. Les recettes proviennent de sources variées. Les organisations nationales ont contribué à hauteur de plus de 121 000 milliards de VND, 170 fournisseurs étrangers ont versé 8 710 milliards de VND, et 918 000 ménages et particuliers ont contribué à hauteur de près de 1 780 milliards de VND. Par ailleurs, 156 000 ménages et particuliers ont utilisé le portail d’information électronique pour déclarer et payer 2 040 milliards de VND. Lancé en 2022, ce portail a modifié les obligations fiscales des prestataires étrangers qui vendent au Vietnam sans y avoir d’établissement légal.

Les paiements des fournisseurs étrangers ont augmenté chaque année depuis l’ouverture du portail en ligne. Les autorités font état de 1 850 milliards de VND en 2022, de 6 890 milliards en 2023, de 8 690 milliards en 2024 et de 8 710 milliards au cours des seuls huit premiers mois de 2025, soit une hausse de 40 % par rapport à la même période de 2024. Cette forte progression coïncide avec des règles plus claires pour les transactions transfrontalières et une inscription ainsi que des déclarations électroniques simplifiées pour les entreprises sans établissement permanent dans le pays. Une évolution de la politique fiscale à la mi-2025, qui a porté de 5 % à 10 % la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) applicable aux fournisseurs étrangers, tout en maintenant l’impôt sur les sociétés à 5 %, devrait encore accroître les recettes.

Ce changement intervient alors que l’économie numérique vietnamienne se développe. Selon une estimation, sa valeur atteignait 30 milliards de dollars en 2023 et pourrait s’élever à 45 milliards en 2025. Le commerce électronique en constitue le pilier, tandis que le tourisme en ligne, les médias, les services de VTC et la livraison de repas contribuent à son essor. Les dernières données fiscales montrent à quelle vitesse cette croissance alimente le budget de l’État. Les premiers chiffres de 2025 faisaient déjà état d’une forte dynamique : le ministère des Finances indiquait que 74 400 milliards de VND avaient été collectés au cours des cinq premiers mois, soit 55 % de plus sur un an. Le total sur huit mois confirme cette tendance et souligne l’évolution de la gestion de l’imposition des services numériques et des vendeurs en ligne au Vietnam.

Qu’est-ce qui explique la forte hausse des recettes ?

Trois facteurs se conjuguent. Le premier est l’élargissement et la diversification du commerce en ligne. Le deuxième est un cadre réglementaire qui intègre les acteurs numériques étrangers et nationaux dans le système fiscal grâce à des règles claires et à des dispositifs électroniques. Le troisième est le renforcement des contrôles, associé à l’amélioration des données, notamment grâce à leur intégration avec celles des plateformes, des banques et des intermédiaires de paiement.

La dynamique de l’économie numérique

Les services numériques font désormais partie du quotidien au Vietnam. Les consommateurs achètent sur des applications de vente en ligne, les petits vendeurs trouvent des clients sur les réseaux sociaux, et les entreprises utilisent des logiciels en nuage, de la publicité en ligne et des plateformes de contenus numériques. L’essor de la classe moyenne et le taux élevé d’utilisation de l’Internet mobile entretiennent la hausse du volume des transactions. Selon des études, l’économie numérique vietnamienne pesait environ 30 milliards de dollars en 2023 et pourrait atteindre 45 milliards en 2025, le commerce électronique en étant le principal moteur. La multiplication des activités entraîne davantage d’opérations imposables, des commissions des plateformes aux contenus par abonnement, en passant par les services publicitaires.

Un cadre réglementaire mis en place depuis 2019

Le Vietnam a actualisé son cadre juridique pour encadrer le commerce numérique transfrontalier. La loi sur l’administration fiscale n° 38/2019 et ses textes d’application, notamment la circulaire n° 80/2021, imposent aux fournisseurs étrangers sans établissement permanent au Vietnam de s’enregistrer, de déclarer leurs revenus et de payer des impôts lorsqu’ils vendent des services ou des biens numériques à des clients vietnamiens. Aucun seuil minimal de chiffre d’affaires ne s’applique à l’inscription des fournisseurs étrangers. Les autorités s’appuient sur les informations de paiement, les adresses et les données de connexion, comme l’indicatif de pays de la carte SIM ou la localisation de l’adresse IP, pour déterminer si un client se trouve au Vietnam. Lorsqu’un fournisseur étranger ne respecte pas ses obligations, les banques et les prestataires de services de paiement peuvent être tenus de retenir les sommes versées ou de les déclarer, et les partenaires commerciaux vietnamiens doivent effectuer une retenue dans le cadre des opérations entre entreprises.

Le lancement du portail d’information électronique en 2022 a donné aux fournisseurs étrangers un moyen direct de s’enregistrer, de déclarer leurs revenus et de payer en ligne. Depuis sa création, le portail a permis de collecter près de 26 150 milliards de VND d’impôts auprès de fournisseurs étrangers. En parallèle, la loi vietnamienne de 2024 sur la TVA, entrée en vigueur le 1er juillet 2024, a élargi les obligations des fournisseurs étrangers et des opérateurs de plateformes. Elle a également relevé à 200 millions de VND le seuil de chiffre d’affaires annuel à partir duquel les ménages exerçant une activité commerciale sont assujettis à la TVA, allégeant ainsi la charge des plus petits vendeurs. Les services fiscaux locaux ont aussi déployé eTax Mobile et étendu la facturation électronique afin de simplifier les paiements électroniques des particuliers et des microentreprises.

Les nouvelles règles de juillet 2025 redéfinissent les responsabilités des plateformes

Un changement important est entré en vigueur le 1er juillet 2025. Le décret n° 117/2025 désigne les opérateurs de plateformes, étrangers comme nationaux, comme responsables de la retenue à la source des impôts dus sur les transactions réalisées sur leurs systèmes. Cette mesure vise à simplifier les obligations de millions de petits vendeurs et à centraliser la collecte auprès d’un petit nombre de grands intermédiaires.

En vertu du décret, les plateformes doivent retenir et reverser la TVA sur les transactions des vendeurs résidents et non-résidents. Elles doivent aussi retenir et reverser l’impôt sur le revenu des personnes physiques pour le compte des particuliers non-résidents. Si une plateforme ne peut pas déterminer le chiffre d’affaires d’un vendeur à partir des transactions réalisées, elle doit appliquer, à titre de solution de repli, le taux de déduction le plus élevé applicable. Les déclarations et les paiements sont mensuels, ce qui raccourcit le cycle de déclaration et donne aux services fiscaux une vision régulière de l’activité.

Les démarches à effectuer pour les vendeurs et les plateformes

Les plateformes doivent mettre en place des dispositifs de retenue à la source au niveau de chaque transaction, rapprocher les paiements et transmettre des déclarations mensuelles à l’administration fiscale. Elles devront disposer de procédures solides d’inscription et de vérification de l’identité de leurs clients afin de déterminer correctement le statut et la localisation des vendeurs. Les ménages et les particuliers qui vendent par l’intermédiaire de plateformes doivent s’attendre à une retenue fiscale au moment de la confirmation de la commande et du paiement, puis rapprocher les montants retenus de leurs obligations annuelles. La facturation électronique émise par les plateformes profitera à de nombreux vendeurs. Pour les fournisseurs étrangers qui reçoivent directement des paiements de consommateurs vietnamiens, le portail d’information électronique reste le moyen de s’enregistrer et de déclarer leurs revenus.

• Enregistrer ou confirmer les comptes fiscaux des vendeurs et intégrer les vérifications d’identité au processus d’inscription
• Associer chaque transaction au taux d’imposition correspondant, puis effectuer la retenue au moment du règlement
• Déclarer chaque mois la TVA et l’impôt sur le revenu des personnes physiques, et reverser les montants retenus
• Conserver les données sur les transactions et les factures afin de faciliter les contrôles et de répondre aux demandes des clients

Les fournisseurs étrangers paient davantage

Les fournisseurs étrangers de services numériques étaient autrefois difficiles à atteindre, car ils n’avaient pas de présence physique au Vietnam. Cet obstacle s’est atténué. Depuis 2022, de grandes plateformes et des prestataires de services se sont enregistrés et paient leurs impôts par l’intermédiaire du portail. Le nombre de fournisseurs étrangers enregistrés a atteint 170 en août 2025, contre 158 recensés début juin. Les paiements de ce groupe sont passés de 1 850 milliards de VND en 2022 à 6 890 milliards en 2023, puis à 8 690 milliards en 2024. Au cours des seuls huit premiers mois de 2025, ils ont atteint 8 710 milliards de VND.

Les taxes comprises dans les prix ont évolué. Pour de nombreux services numériques, le Vietnam appliquait jusqu’ici aux prestataires étrangers une formule d’imposition qui regroupait la TVA et l’impôt sur les sociétés. Depuis le 1er juillet 2025, le taux de TVA applicable aux fournisseurs étrangers est passé de 5 % à 10 %, tandis que la composante de l’impôt sur les sociétés reste fixée à 5 %. Cette évolution vise à rétablir l’équité entre les prestataires nationaux et étrangers qui vendent à des clients vietnamiens. Certains services pourraient ajuster leurs prix ou leur facturation pour tenir compte de ce changement, et certains fournisseurs pourraient modifier leurs factures afin d’y faire apparaître séparément la TVA. Cette mesure rapproche également le taux de TVA applicable à de nombreux services numériques du taux normal en vigueur au Vietnam, renforçant la cohérence du système.

Pourquoi la hausse de la TVA est importante

La TVA est un impôt sur la consommation. Elle est collectée à chaque étape de la chaîne d’approvisionnement et est généralement supportée par le consommateur final. Lorsqu’un fournisseur numérique étranger facture des consommateurs vietnamiens, la TVA doit être prise en compte même s’il ne possède pas de bureau dans le pays. Un taux uniforme de TVA de 10 % pour les fournisseurs étrangers limite les possibilités d’arbitrage entre vendeurs locaux et étrangers. Il simplifie également les obligations des plateformes, qui auraient autrement à gérer plusieurs taux réduits. De nombreux pays ont adopté cette approche en appliquant la TVA ou une taxe sur les produits et services aux services numériques transfrontaliers destinés aux utilisateurs locaux.

Des contrôles renforcés et des outils d’analyse des données pour améliorer le respect des obligations

Le renforcement des contrôles a contribué à la hausse des recettes. Au cours des huit premiers mois de 2025, les autorités fiscales ont recouvré plus de 759 milliards de VND d’arriérés auprès de 2 734 entreprises et de 872 ménages et entreprises individuelles. Plus tôt dans l’année, l’examen de 164 661 contribuables avait déjà donné lieu à plusieurs centaines de milliards de dongs de redressements rétroactifs pour des entreprises et des vendeurs particuliers. Les contrôleurs s’appuient sur les données de facturation électronique, les registres de transactions des plateformes et les informations bancaires pour repérer les sous-déclarations et rapprocher les paiements des revenus déclarés.

Les services fiscaux renforcent aussi leurs capacités. Des guides destinés aux ménages exerçant une activité commerciale expliquent comment déclarer et payer en ligne. L’application eTax Mobile permet de créer un compte, de remplir des déclarations et d’effectuer des paiements depuis un smartphone. Les systèmes techniques sont modernisés pour gérer un trafic plus important et accélérer le rapprochement des données. Les autorités ont annoncé qu’elles recourraient à l’analyse des données et à l’intelligence artificielle pour repérer les comportements atypiques, détecter les erreurs récurrentes et cibler les cas à haut risque. Les banques et les intermédiaires de paiement participent à la chaîne de contrôle et peuvent être invités à retenir des sommes ou à déclarer les paiements versés à des fournisseurs étrangers qui ne respectent pas leurs obligations.

La comparaison avec les autres pays de l’ASEAN

Le Vietnam est souvent cité comme l’un des précurseurs en Asie du Sud-Est pour l’imposition des services numériques étrangers, grâce à un portail dédié et, depuis juillet 2025, à la retenue à la source effectuée par les plateformes. Cette approche repose sur la TVA et les règles d’imposition sur le revenu existantes, plutôt que sur une taxe spécifique sur les services numériques. Le système reste ainsi proche des régimes classiques de fiscalité indirecte en vigueur dans de nombreux pays et évite les différends commerciaux liés aux taxes spécifiques sur les services numériques.

Les pays de la région suivent des voies diverses. L’Indonésie a fait état d’environ 1,75 milliard de dollars de recettes fiscales provenant de son économie numérique entre 2022 et août 2024. Ce total comprend la TVA collectée sur le commerce électronique, les impôts sur les transactions de cryptomonnaies, ceux sur les prêts entre particuliers et les taxes liées aux marchés publics. Le total vietnamien sur les huit premiers mois de 2025 est supérieur, même si les catégories diffèrent et que les organisations nationales en représentent une très grande part. Les comparaisons ne sont pas strictement équivalentes, mais la tendance régionale est claire : les gouvernements appliquent la TVA aux services numériques transfrontaliers et imposent de nouvelles obligations aux plateformes pour améliorer le respect des règles fiscales.

Une réforme mondiale toujours incertaine

Les négociations internationales menées dans le cadre du Pilier Un du projet BEPS 2.0 de l’OCDE ont ralenti, et le moratoire antérieur sur les taxes numériques unilatérales a pris fin dans plusieurs pays. Certains États rétablissent ou élargissent les taxes sur les services numériques. Cette tendance accroît la complexité pour les plateformes et les fournisseurs de contenus internationaux. L’approche vietnamienne s’appuie sur la TVA et la retenue à la source par les plateformes, ainsi que sur les règles d’imposition des bénéfices des prestataires étrangers, ce qui limite le risque de double imposition lié aux taxes spécifiques sur les services numériques. Les entreprises doivent néanmoins rester attentives aux chevauchements possibles lorsqu’elles fournissent des services annexes ou proposent des offres groupées dans plusieurs pays.

Conséquences pour les entreprises et les consommateurs

Pour les vendeurs nationaux de commerce électronique, le respect des obligations fiscales sera plus automatique. Les plateformes retiendront la TVA et, le cas échéant, l’impôt sur le revenu des personnes physiques au moment du paiement. De nombreux petits vendeurs resteront sous le nouveau seuil de 200 millions de VND pour l’assujettissement à la TVA, mais ceux qui le dépassent devront tenir leurs registres à jour et rapprocher leurs comptes des relevés mensuels fournis par les plateformes. Les vendeurs présents sur plusieurs plateformes doivent suivre avec précision leur chiffre d’affaires total et leurs crédits d’impôt.

Les fournisseurs étrangers doivent vérifier leur inscription sur le portail d’information électronique, obtenir un numéro d’identification fiscale et respecter le calendrier des déclarations. Ils doivent revoir leurs prix et leurs factures pour tenir compte de la hausse de la TVA entrée en vigueur le 1er juillet 2025. Lorsque les services sont vendus à des entreprises vietnamiennes, les entités locales peuvent être chargées d’effectuer la retenue à la source. Les flux de paiement doivent être organisés de manière à ce que la bonne partie comptabilise la TVA et l’impôt sur les sociétés.

Les opérateurs de plateformes assument la plus lourde charge opérationnelle. Ils ont besoin de systèmes capables de classer correctement les vendeurs selon qu’ils sont résidents ou non-résidents, de déterminer la base de TVA appropriée pour chaque transaction, de calculer, le cas échéant, l’impôt sur le revenu des particuliers non-résidents et de reverser les sommes chaque mois. Ils doivent aussi prévoir des procédures claires lorsque le chiffre d’affaires ne peut pas être établi au niveau de la transaction, puisque le décret impose alors d’appliquer le taux de déduction le plus élevé. La conservation des données, les journaux d’audit et les procédures d’assistance aux clients sont indispensables.

Les consommateurs pourraient constater des ajustements de prix pour les abonnements numériques ou les services publicitaires soumis à la hausse de la TVA applicable aux fournisseurs étrangers. Cette mesure vise à instaurer une neutralité fiscale entre vendeurs nationaux et étrangers et à garantir l’équité du marché. À terme, des règles cohérentes et la retenue à la source par les plateformes devraient réduire la confusion et les démarches administratives imposées aux microvendeurs.

Mesures pratiques pour rester en règle

• S’inscrire sur le portail d’information électronique et maintenir ses identifiants actifs
• Revoir les contrats et les prix pour tenir compte de la TVA de 10 % applicable aux services numériques fournis depuis l’étranger
• Intégrer les systèmes de facturation et de paiement aux données des plateformes ou des banques afin d’effectuer un rapprochement mensuel
• Utiliser eTax Mobile ou le portail en ligne de l’administration fiscale pour déclarer et payer dans les délais
• Conserver les données fiscales détaillées par transaction, les factures et les relevés des plateformes pour faciliter les contrôles

Risques et difficultés possibles

Les coûts de mise en conformité des plateformes augmenteront à mesure qu’elles prendront en charge la retenue à la source et les déclarations mensuelles portant sur des millions de transactions. Le partage de données entre les plateformes, les banques et les autorités fiscales devra respecter les règles de confidentialité. Les ménages qui vendent sur les réseaux sociaux ont besoin de directives claires sur les cas où une retenue s’applique et sur la manière de rapprocher les sommes concernées. Les fournisseurs étrangers qui vendent à la fois à des consommateurs et à des entreprises doivent gérer des règles différentes selon qu’il s’agit de ventes interentreprises ou aux particuliers, et suivre les listes de fournisseurs enregistrés publiées par les autorités.

Le nouveau cadre réduira les lacunes, mais des différends pourront encore surgir concernant la classification des services, la localisation des clients ou le fait générateur de l’impôt. Les entreprises doivent documenter leurs positions, conserver les preuves de localisation des clients et être prêtes à justifier leurs déclarations lors des contrôles. Les prestataires transfrontaliers doivent aussi surveiller les évolutions dans les autres marchés, qui pourraient entraîner des obligations fiscales qui se chevauchent. Le recours du Vietnam à la TVA et à la retenue à la source, plutôt qu’à une taxe spécifique sur les services numériques, contribue à limiter ces risques sans toutefois les éliminer totalement.

Les lecteurs qui souhaitent suivre les mises à jour officielles peuvent consulter les communiqués du Département général des impôts et du ministère des Finances. VietnamPlus et Vietnam News ont publié des articles récents contenant des chiffres officiels. Des publications spécialisées en fiscalité proposent des synthèses juridiques du décret de juillet 2025 sur la retenue à la source par les plateformes. Des cabinets de conseil et des analyses juridiques présentent également le contexte de la loi de 2024 sur la TVA et les obligations des fournisseurs étrangers.

À lire : le compte rendu de VietnamPlus sur les résultats fiscaux des huit premiers mois de 2025, à l’adresse VietnamPlus. Une synthèse du décret sur la retenue à la source par les plateformes est disponible sur Global VAT Compliance. Le cadre fiscal numérique vietnamien est présenté sur International Economics.

À retenir

• Le Vietnam a perçu près de 135 000 milliards de VND, soit environ 5 milliards de dollars, grâce au commerce électronique et à l’économie numérique au cours des huit premiers mois de 2025, en hausse de 63 % sur un an
• Les organisations nationales ont contribué à hauteur de plus de 121 000 milliards de VND, 170 fournisseurs étrangers ont versé 8 710 milliards et 918 000 ménages et particuliers ont contribué à hauteur de près de 1 780 milliards
• Depuis le lancement du portail d’information électronique en 2022, les fournisseurs étrangers ont payé près de 26 150 milliards de VND d’impôts
• Le taux de TVA applicable aux fournisseurs étrangers est passé de 5 % à 10 % le 1er juillet 2025, tandis que l’impôt sur les sociétés applicable à ces services reste fixé à 5 %
• Le décret n° 117/2025 impose aux plateformes numériques de retenir la TVA et l’impôt sur le revenu des personnes physiques, puis de reverser les sommes chaque mois
• Les autorités fiscales ont recouvré plus de 759 milliards de VND d’arriérés au cours des huit premiers mois de 2025 et s’appuient sur les données électroniques, la facturation électronique et l’analyse des données pour renforcer le respect des obligations fiscales
• Le Vietnam mise sur la TVA et la retenue à la source par les plateformes plutôt que sur une taxe spécifique sur les services numériques, ce qui le place parmi les précurseurs régionaux de l’imposition du numérique transfrontalier